En 2025, la voiture de fonction reste un avantage social privilégié pour les salariés, malgré un durcissement fiscal significatif. Les nouvelles règles d’évaluation des avantages en nature redessinent complètement le paysage des flottes d’entreprise, avec un avantage marqué pour les véhicules électriques. Entre optimisation fiscale, pouvoir d’achat et transition écologique, les enjeux sont multiples pour les employeurs comme pour les bénéficiaires.
Les fondamentaux des véhicules de fonction en 2025
Le système des voitures de fonction repose sur un principe simple : l’employeur met à disposition un véhicule que le salarié peut utiliser à la fois pour ses déplacements professionnels et personnels. Cet usage mixte génère un avantage en nature imposable, dont le calcul a été profondément modifié par la réforme de février 2025.
Deux méthodes coexistent pour évaluer cet avantage :
- La méthode forfaitaire : basée sur un pourcentage du coût d’acquisition du véhicule
- La méthode des dépenses réelles : prenant en compte l’ensemble des coûts liés au véhicule (carburant, assurance, entretien)
| Type de véhicule | Taux avant 2025 | Taux depuis février 2025 |
|---|---|---|
| Thermique (moins de 5 ans) | 9% | 15% |
| Thermique (plus de 5 ans) | 6% | 10% |
| Hybride | 9% | 15% |
| Électrique | 9% avec abattement 50% | 15% avec abattement 70% |
L’impact de la réforme sur les différents types de véhicules
La réforme des avantages en nature crée une distinction nette entre les motorisations, avec un traitement fiscal bien plus favorable aux véhicules électriques. Cette politique s’inscrit dans la stratégie gouvernementale d’accélération de la transition écologique des flottes d’entreprise.
Les véhicules thermiques fortement pénalisés
Les modèles essence et diesel subissent la plus forte hausse, avec une augmentation de près de 66% du taux d’évaluation. Prenons l’exemple d’une Peugeot 308 essence achetée 30 000€ :
- Avant 2025 : 30 000€ x 9% = 2 700€ d’avantage annuel
- Depuis février 2025 : 30 000€ x 15% = 4 500€ d’avantage annuel
Cette augmentation représente un surcoût fiscal non négligeable pour le salarié, qui voit son imposition augmenter d’environ 150€ par mois dans ce cas précis.
Les hybrides dans un entre-deux fiscal
Les véhicules hybrides comme la Toyota Prius ou la Renault Captur E-Tech sont assimilés aux thermiques purs depuis la réforme. Ils ne bénéficient plus des avantages qui leur étaient précédemment accordés, ce qui pourrait remettre en question leur intérêt dans les politiques flottes.
Les véhicules électriques, grands gagnants de la réforme
Face au durcissement fiscal sur les thermiques, les modèles 100% électriques conservent des avantages substantiels. Le gouvernement a même renforcé certains dispositifs pour accélérer leur adoption dans les flottes d’entreprise.
Les principaux atouts des électriques en 2025 :
- Abattement de 70% sur l’avantage en nature (contre 50% auparavant)
- Plafond relevé à 4 582€ par an
- Exonération des frais de recharge sur le lieu de travail
- Prise en charge à 50% des coûts de recharge à domicile
Prenons l’exemple d’une Tesla Model 3 à 45 000€ :
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Avantage brut | 45 000€ x 15% | 6 750€ |
| Abattement 70% | 6 750€ x 70% | 4 725€ |
| Avantage net (plafonné) | 6 750€ – 4 582€ | 2 168€ |
Comparaison concrète entre thermiques et électriques
Pour bien comprendre l’impact de la réforme, examinons deux scénarios types avec des véhicules de segments comparables.
Cas d’une compacte haut de gamme
| Modèle | Prix | Avantage 2024 | Avantage 2025 | Évolution |
|---|---|---|---|---|
| Audi A3 essence | 38 000€ | 3 420€/an | 5 700€/an | +66% |
| BMW i4 électrique | 42 000€ | 2 100€/an | 2 100€/an | Stable |
Cas d’une berline executive
| Modèle | Prix | Avantage 2024 | Avantage 2025 | Évolution |
|---|---|---|---|---|
| Mercedes Classe E diesel | 62 000€ | 5 580€/an | 9 300€/an | +67% |
| Tesla Model S | 65 000€ | 3 250€/an | 3 250€/an | Stable |
Les stratégies des entreprises face à la réforme
Les services RH et les gestionnaires de flottes doivent repenser complètement leur approche des véhicules de fonction. Plusieurs stratégies émergent pour limiter l’impact de la réforme.
L’électrification accélérée des flottes
De nombreuses entreprises anticipent désormais un basculement à 100% électrique de leurs flottes d’ici 2026-2027. Les modèles comme la Peugeot e-208, la Renault Mégane E-Tech ou la Volkswagen ID.3 deviennent les nouveaux standards.
Le recours aux LLD longues durées
La location longue durée permet de limiter l’impact de la réforme en maintenant des mensualités stables, tout en bénéficiant des dernières technologies. Certains constructeurs proposent des offres packagées incluant assurance et maintenance.
Les alternatives innovantes
Certaines entreprises testent des solutions hybrides :
- Forfait mobilité durable complémentaire
- Location ponctuelle de véhicules thermiques pour les longs trajets
- Flottes partagées entre plusieurs collaborateurs
Les implications pour les salariés
Pour les bénéficiaires de voitures de fonction, la réforme nécessite une réflexion approfondie sur le choix du véhicule et son utilisation.
Impact sur le pouvoir d’achat
Les salariés optant pour des thermiques verront leur imposition augmenter significativement. À l’inverse, ceux choisissant des électriques pourront maintenir leur avantage fiscal, voire le réduire grâce aux nouveaux abattements.
Les nouveaux paramètres de choix
Les critères de sélection évoluent avec la réforme :
- L’autonomie réelle devient cruciale pour les électriques
- Le réseau de recharge de l’entreprise
- Les coûts réels après imposition
- La politique de l’employeur en matière de bornes privées
| Critère | Importance avant 2025 | Importance depuis 2025 |
|---|---|---|
| Coût fiscal | Moyenne | Très élevée |
| Motorisation | Secondaire | Primordiale |
| Prestige | Élevée | Relative |
Les perspectives d’évolution du marché
La réforme des avantages en nature va profondément transformer le marché des véhicules de fonction dans les prochaines années.
Une offre électrique en plein essor
Les constructeurs accélèrent le développement de leurs gammes électriques avec des modèles adaptés aux besoins des entreprises :
- Citroën ë-C4 et ë-C4 X pour les budgets serrés
- Ford Mustang Mach-E pour une image dynamique
- Audi Q4 e-tron pour le haut de gamme
La valorisation des services associés
Les entreprises vont de plus en plus intégrer dans leurs packages :
- Installation de bornes à domicile
- Abonnements aux réseaux de recharge
- Formations à l’éco-conduite
